4月(yue)1日(ri)起(qi)，增值稅(shui)正(zheng)式下調。3月(yue)20日(ri)召開的國務(wu)院常務(wu)會議明確，“從2019年1月(yue)1日(ri)至2021年底，對從事污染防治的第三方企(qi)業，減按15%稅(shui)率征收企(qi)業所得稅(shui)”。

此舉對環(huan)保(bao)企業(ye)有很(hen)多(duo)利好，實施環(huan)保(bao)產業(ye)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)符合我(wo)國(guo)綠色發展戰略和稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)原則，那(nei)么，環(huan)保(bao)產業(ye)到底擁有哪些(xie)稅(shui)收(shou)優(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)(ce)，怎么用好這些(xie)政(zheng)策(ce)(ce)？

此(ci)前生態環境(jing)部(bu)環境(jing)規劃院環境(jing)PPP中心對(dui)73家環保企(qi)業(ye)開展了(le)環保企(qi)業(ye)稅收(shou)優(you)惠(hui)政策(ce)的(de)實(shi)施情(qing)況(kuang)問(wen)卷(juan)調(diao)(diao)查(cha)和(he)走訪座談。調(diao)(diao)查(cha)結果顯示(shi)，環保企(qi)業(ye)對(dui)各項稅收(shou)優(you)惠(hui)政策(ce)總體(ti)比較滿意(yi)，但也存在諸多問(wen)題(ti)，既(ji)有我(wo)國稅制體(ti)系上的(de)普遍性問(wen)題(ti)，也有環保產業(ye)的(de)特有性問(wen)題(ti)。調(diao)(diao)研為此(ci)也提出(chu)了(le)針對(dui)性的(de)政策(ce)建議(yi)。

4月1日起，增(zeng)值稅正式(shi)下調(diao)。3月20日召開的國務(wu)院常(chang)務(wu)會議明確，“從2019年(nian)1月1日至2021年(nian)底，對從事污染防治的第三方企業，減(jian)按15%稅率(lv)征收(shou)企業所得稅”。

此舉對環保企業(ye)有(you)很多利(li)好(hao)，實施環保產(chan)業(ye)稅收(shou)優惠政(zheng)策(ce)符(fu)合我國綠色發展戰略和稅收(shou)優惠原則，那么，環保產(chan)業(ye)到底擁有(you)哪些稅收(shou)優惠政(zheng)策(ce)，怎(zen)么用好(hao)這(zhe)些政(zheng)策(ce)？

此前生態環境(jing)(jing)部環境(jing)(jing)規(gui)劃院環境(jing)(jing)PPP中(zhong)心對73家環保(bao)企業(ye)開展了環保(bao)企業(ye)稅收(shou)優(you)惠政(zheng)(zheng)(zheng)策的(de)實(shi)施情況問(wen)卷(juan)調查(cha)和走(zou)訪座談。調查(cha)結果(guo)顯示，環保(bao)企業(ye)對各項稅收(shou)優(you)惠政(zheng)(zheng)(zheng)策總體比(bi)較滿意，但(dan)也存(cun)在諸多(duo)問(wen)題，既有我國稅制體系上的(de)普遍性(xing)問(wen)題，也有環保(bao)產業(ye)的(de)特有性(xing)問(wen)題。調研為此也提(ti)出了針對性(xing)的(de)政(zheng)(zheng)(zheng)策建議。

主要包括增值(zhi)稅和(he)企業所得稅

增(zeng)值稅對技術研發和服務業務創造(zao)的(de)收入可(ke)免征；對技術轉讓收入500萬元以下(xia)部分免征相(xiang)應(ying)的(de)企業所得稅

我國(guo)環保產業可(ke)分為(wei)環保技(ji)術與設備（產品）、環境服務和資(zi)源綜合利(li)用(yong)3部(bu)分。根據我國(guo)現行稅(shui)(shui)制體(ti)系，我國(guo)環保企業享受的稅(shui)(shui)收優惠政策主要包(bao)括(kuo)免稅(shui)(shui)、即征即退、稅(shui)(shui)收抵免、稅(shui)(shui)收減(jian)免、加計(ji)扣(kou)除、減(jian)計(ji)收入、加速折(zhe)舊(jiu)、低(di)稅(shui)(shui)率等(deng)。

環(huan)保技術與設(she)備(bei)(bei)(bei)的(de)稅收優(you)惠(hui)包括：在增值稅方(fang)面，對提(ti)供技術研發和服務業務而創造的(de)收入，免征(zheng)相應(ying)的(de)增值稅。對進(jin)口部分廢(fei)氣、廢(fei)水(shui)治理(li)(li)(li)(li)、污(wu)泥處理(li)(li)(li)(li)等(deng)重大(da)技術設(she)備(bei)(bei)(bei)及(ji)其(qi)關鍵零部件、原(yuan)材(cai)料(liao)免征(zheng)增值稅和關稅，其(qi)中，涵蓋(gai)17類大(da)型環(huan)保及(ji)資(zi)源綜合(he)利用設(she)備(bei)(bei)(bei)等(deng)，涉及(ji)煙氣脫硝成套設(she)備(bei)(bei)(bei)、濕式電除塵器等(deng)大(da)氣污(wu)染治理(li)(li)(li)(li)設(she)備(bei)(bei)(bei)、廢(fei)水(shui)治理(li)(li)(li)(li)設(she)備(bei)(bei)(bei)、資(zi)源綜合(he)利用設(she)備(bei)(bei)(bei)等(deng)環(huan)保技術裝備(bei)(bei)(bei)和產(chan)品。企業購進(jin)或自制固定資(zi)產(chan)發生的(de)進(jin)項稅額，可憑(ping)相關憑(ping)證從銷(xiao)項稅額予以抵(di)扣。

在企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)方面，對技(ji)術(shu)轉讓收(shou)入500萬元以(yi)下(xia)部(bu)分免(mian)征(zheng)相應的(de)(de)所得(de)(de)(de)稅(shui)。企(qi)業(ye)購置并實際(ji)使(shi)用(yong)(yong)《節能節水(shui)(shui)和(he)環境保護專用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)優惠(hui)目(mu)錄（2017年(nian)版）》（共包含水(shui)(shui)污染防(fang)治(zhi)設(she)備(bei)(bei)、大(da)氣污染防(fang)治(zhi)設(she)備(bei)(bei)、土壤污染防(fang)治(zhi)設(she)備(bei)(bei)、固(gu)體廢物處置設(she)備(bei)(bei)、環境監測專用(yong)(yong)儀(yi)器(qi)儀(yi)表、噪(zao)聲與振動控制六大(da)類24項設(she)備(bei)(bei)）和(he)《安全生(sheng)產專用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)優惠(hui)目(mu)錄》規定(ding)的(de)(de)環境保護、節能節水(shui)(shui)、安全生(sheng)產等專用(yong)(yong)設(she)備(bei)(bei)的(de)(de)投(tou)資(zi)額按(an)一(yi)定(ding)比例(li)實行稅(shui)額抵免(mian)。科技(ji)型中小(xiao)企(qi)業(ye)開發新(xin)(xin)技(ji)術(shu)、新(xin)(xin)產品、新(xin)(xin)工藝發生(sheng)的(de)(de)研究(jiu)開發費用(yong)(yong)加(jia)(jia)計扣除。產品更新(xin)(xin)換代較快的(de)(de)固(gu)定(ding)資(zi)產和(he)常年(nian)處于(yu)強震(zhen)動、高腐蝕狀態的(de)(de)固(gu)定(ding)資(zi)產，可(ke)以(yi)享受縮短折舊年(nian)限或者采取加(jia)(jia)速(su)折舊優惠(hui)。根據財政(zheng)部(bu)和(he)稅(shui)務總局《關(guan)于(yu)設(she)備(bei)(bei)器(qi)具扣除有關(guan)企(qi)業(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)政(zheng)策的(de)(de)通知(zhi)》（財稅(shui)〔2018〕54號），部(bu)分設(she)備(bei)(bei)、器(qi)具投(tou)資(zi)可(ke)享受加(jia)(jia)速(su)折舊優惠(hui)政(zheng)策力(li)度。

資源(yuan)綜合利用稅收(shou)優惠

涉及增值稅(shui)、企業(ye)所得稅(shui)、資(zi)源稅(shui)等

增值稅分情況(kuang)享(xiang)受100%、70%、50%、30%即征即退優惠；廢棄資(zi)源作為(wei)主要原材料的企業在規定情況(kuang)下減按90%計入當年收(shou)入總額等(deng)

在增(zeng)值(zhi)稅(shui)方面，根據《資源綜合利(li)(li)用(yong)產(chan)品和勞務增(zeng)值(zhi)稅(shui)優(you)惠(hui)目錄》（財稅(shui)〔2015〕78號），以(yi)(yi)垃(la)圾、農(nong)林剩余物(wu)為燃料生(sheng)產(chan)的(de)熱(re)力(li)或(huo)電力(li)，以(yi)(yi)及以(yi)(yi)工(gong)業(ye)(ye)廢(fei)(fei)(fei)氣為原材料生(sheng)產(chan)的(de)電力(li)、熱(re)力(li)享受即(ji)(ji)征(zheng)即(ji)(ji)退100%優(you)惠(hui)政策；綜合利(li)(li)用(yong)廢(fei)(fei)(fei)渣、工(gong)業(ye)(ye)污泥(ni)、廢(fei)(fei)(fei)氣生(sheng)產(chan)的(de)建筑材料、水(shui)泥(ni)、生(sheng)物(wu)柴油(you)等產(chan)品，享受增(zeng)值(zhi)稅(shui)即(ji)(ji)征(zheng)即(ji)(ji)退70%；自產(chan)自銷廢(fei)(fei)(fei)物(wu)綜合利(li)(li)用(yong)產(chan)品的(de)企(qi)業(ye)(ye)實行(xing)(xing)即(ji)(ji)征(zheng)即(ji)(ji)退50%優(you)惠(hui)；從(cong)事電子廢(fei)(fei)(fei)物(wu)拆解利(li)(li)用(yong)，廢(fei)(fei)(fei)催化劑、電鍍廢(fei)(fei)(fei)棄物(wu)冶煉提(ti)純等活動企(qi)業(ye)(ye)實行(xing)(xing)即(ji)(ji)征(zheng)即(ji)(ji)退30%優(you)惠(hui)。

在企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)方面(mian)，根據《國(guo)(guo)家稅(shui)(shui)務總(zong)局關(guan)于資源綜(zong)合(he)利(li)用(yong)企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)優(you)惠管理問題的(de)(de)通(tong)知》（國(guo)(guo)稅(shui)(shui)函(han)〔2009〕185號），以《資源綜(zong)合(he)利(li)用(yong)企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)優(you)惠目錄(lu)（2008年版）》規定的(de)(de)資源作為(wei)主要原材(cai)料的(de)(de)企(qi)業，其生產(chan)符合(he)國(guo)(guo)家非限制和禁止(zhi)并(bing)符合(he)國(guo)(guo)家和行業相關(guan)標(biao)準的(de)(de)產(chan)品(pin)所(suo)取得(de)的(de)(de)收入(ru)(ru)，減按90%計(ji)入(ru)(ru)當年收入(ru)(ru)總(zong)額。

在(zai)資(zi)源稅(shui)(shui)方面，根(gen)(gen)據《財政部(bu)國(guo)家稅(shui)(shui)務總局關于全面推進資(zi)源稅(shui)(shui)改革的(de)通知(zhi)》（財稅(shui)(shui)〔2016〕53號(hao)）、《財政部(bu)國(guo)家稅(shui)(shui)務總局關于資(zi)源稅(shui)(shui)改革具體政策問(wen)題的(de)通知(zhi)》（財稅(shui)(shui)〔2016〕54號(hao)），對利用廢(fei)(fei)(fei)(fei)石、尾礦(kuang)(kuang)、廢(fei)(fei)(fei)(fei)渣、廢(fei)(fei)(fei)(fei)水、廢(fei)(fei)(fei)(fei)氣等提取的(de)礦(kuang)(kuang)產品，由(you)省級人民政府根(gen)(gen)據實際情況確定(ding)是否給(gei)予減稅(shui)(shui)或免稅(shui)(shui)：納稅(shui)(shui)人開(kai)采銷(xiao)售共(gong)伴(ban)生礦(kuang)(kuang)，共(gong)伴(ban)生礦(kuang)(kuang)與主礦(kuang)(kuang)產品銷(xiao)售額分開(kai)核算(suan)的(de)，對共(gong)伴(ban)生礦(kuang)(kuang)暫不(bu)計征資(zi)源稅(shui)(shui)。

環境服務稅收優惠(hui)有(you)這(zhe)些

包括垃圾(ji)處(chu)(chu)理、污(wu)泥處(chu)(chu)理處(chu)(chu)置(zhi)勞務(wu)、污(wu)水處(chu)(chu)理勞務(wu)享受增值稅即征即退70%；企業所得稅“三免(mian)三減(jian)半”，第三方企業減(jian)按15%稅率征收等(deng)

在增值(zhi)稅(shui)(shui)方面(mian)，2015年6月12日，財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)、國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于印發《資源綜合利(li)用產品和勞務(wu)增值(zhi)稅(shui)(shui)優惠目錄》的(de)(de)(de)通知（財(cai)稅(shui)(shui)〔2015〕78號）對垃圾處(chu)(chu)(chu)(chu)理、污(wu)(wu)泥處(chu)(chu)(chu)(chu)理處(chu)(chu)(chu)(chu)置勞務(wu)、污(wu)(wu)水處(chu)(chu)(chu)(chu)理勞務(wu)享(xiang)受(shou)增值(zhi)稅(shui)(shui)即(ji)征即(ji)退70%的(de)(de)(de)政(zheng)(zheng)策。《財(cai)政(zheng)(zheng)部(bu)國家稅(shui)(shui)務(wu)總局關于污(wu)(wu)水處(chu)(chu)(chu)(chu)理費有關增值(zhi)稅(shui)(shui)政(zheng)(zheng)策的(de)(de)(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2001〕97號）中提出對各級政(zheng)(zheng)府及主管部(bu)門委托自來水廠（公司）隨水費收取的(de)(de)(de)污(wu)(wu)水處(chu)(chu)(chu)(chu)理費，免征增值(zhi)稅(shui)(shui)。

在企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)方面，《中華人民共(gong)和國企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法實(shi)施條(tiao)(tiao)例》第八十八條(tiao)(tiao)規定：符合(he)條(tiao)(tiao)件的環境保護、節(jie)能節(jie)水項目，包(bao)括公共(gong)污水處理、公共(gong)垃圾處理、沼(zhao)氣綜合(he)開發利用、節(jie)能減排技術改造、海水淡化等享受“三免三減半(ban)”所(suo)得(de)稅(shui)(shui)優惠。認定為(wei)高(gao)新技術企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)率(lv)可減至15%，從事污染(ran)防(fang)治的第三方企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)減按(an)(an)15%稅(shui)(shui)率(lv)征收企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。符合(he)條(tiao)(tiao)件的小型微(wei)利企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)可依(yi)據年納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額規模減按(an)(an)25%或50%計所(suo)得(de)額，按(an)(an)20%的稅(shui)(shui)率(lv)繳納企(qi)(qi)(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)。

在環保稅(shui)(shui)方(fang)(fang)面，根據《中(zhong)(zhong)華人民共和(he)國環境(jing)保護稅(shui)(shui)法(fa)(fa)》，依法(fa)(fa)設立的城鄉污(wu)水集中(zhong)(zhong)處(chu)理、生活(huo)垃圾集中(zhong)(zhong)處(chu)理場所排放相應應稅(shui)(shui)污(wu)染物(wu)，不超過國家和(he)地方(fang)(fang)規定的排放標準的；納稅(shui)(shui)人綜(zong)合利用的固(gu)體廢物(wu)，符合國家和(he)地方(fang)(fang)環境(jing)保護標準的，暫予免征環境(jing)保護稅(shui)(shui)。